Ricevere una cartella esattoriale, un’intimazione di pagamento o un atto dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione può creare forte preoccupazione. Molti contribuenti, davanti a richieste di pagamento anche molto elevate, pensano di non avere alternative se non pagare subito o chiedere una rateizzazione.
In realtà, non sempre l’atto ricevuto è corretto. Prima di pagare, è opportuno verificare se esistono vizi di notifica, prescrizione, decadenza, errori di calcolo o irregolarità formali e sostanziali che possono rendere l’atto contestabile davanti alla Corte di Giustizia Tributaria.
Perché è importante controllare subito l’atto ricevuto
Il primo errore da evitare è quello di lasciare trascorrere il tempo. Gli atti tributari sono soggetti a termini precisi di impugnazione. In molti casi, il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per proporre ricorso.
Decorso inutilmente questo termine, l’atto può diventare definitivo, con conseguenze molto pesanti: fermo amministrativo, ipoteca, pignoramento del conto corrente, pignoramento dello stipendio o della pensione.
Per questo motivo, quando si riceve una cartella o un’intimazione, è fondamentale rivolgersi tempestivamente a un professionista per verificare:
- se la notifica è stata eseguita correttamente;
- se il credito è prescritto;
- se gli atti precedenti sono stati realmente notificati;
- se gli importi richiesti sono corretti;
- se l’ente creditore ha rispettato i termini di legge;
- se vi sono motivi per chiedere la sospensione della riscossione.
Cartella esattoriale: non sempre è tutto dovuto
La cartella esattoriale è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate-Riscossione richiede il pagamento di somme dovute a diversi enti: Agenzia delle Entrate, INPS, Comuni, Regioni o altri enti impositori.
Tuttavia, la cartella può essere illegittima per molte ragioni. Ad esempio, può accadere che il contribuente non abbia mai ricevuto l’atto presupposto, come un avviso di accertamento, un verbale, un avviso di addebito INPS o un precedente sollecito. In altri casi, il debito potrebbe essere ormai prescritto oppure l’importo richiesto potrebbe essere errato.
È quindi sbagliato pensare che, solo perché l’atto proviene dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, il pagamento sia automaticamente dovuto.
Intimazione di pagamento: attenzione ai termini
L’intimazione di pagamento viene spesso notificata quando sono trascorsi anni dalla cartella esattoriale. Si tratta di un atto con cui l’Agente della riscossione invita il contribuente a pagare entro un termine molto breve, generalmente prima di procedere con azioni esecutive.
Proprio perché spesso arriva dopo molto tempo, l’intimazione deve essere esaminata con attenzione. Può accadere, infatti, che il credito sia ormai prescritto oppure che le cartelle richiamate nell’intimazione non siano mai state regolarmente notificate.
In questi casi, il contribuente può avere interesse a proporre ricorso per evitare successive azioni esecutive.
Come funziona il ricorso tributario
Il ricorso tributario si propone davanti alla Corte di Giustizia Tributaria competente. Il primo passaggio è la notifica del ricorso all’ente resistente, ad esempio all’Agenzia delle Entrate-Riscossione o all’ente impositore.
Successivamente, il ricorrente deve costituirsi in giudizio mediante deposito telematico del ricorso e degli allegati. La costituzione del ricorrente, secondo le indicazioni della Giustizia Tributaria, avviene ai sensi dell’art. 22 del D.Lgs. 546/1992 tramite deposito del ricorso notificato e della relativa documentazione.
Un aspetto molto importante riguarda il termine: dopo la notifica del ricorso, il contribuente deve procedere alla costituzione in giudizio entro 30 giorni. Il mancato rispetto di questo termine può comportare gravi conseguenze processuali.
Non c’è più il reclamo-mediazione per i nuovi ricorsi
Un tempo, per le controversie tributarie di valore fino a 50.000 euro, era previsto il reclamo-mediazione. Oggi, però, questo istituto è stato abrogato per i ricorsi notificati a partire dal 4 gennaio 2024. Il MEF ha chiarito che, per tali ricorsi, non opera più la vecchia procedura di reclamo-mediazione.
Questo significa che, nei nuovi ricorsi, non bisogna attendere i vecchi termini della mediazione, ma occorre rispettare direttamente le regole ordinarie del processo tributario, compresa la costituzione entro 30 giorni dalla notifica.
Si può chiedere la sospensione dell’atto?
Sì. Quando il contribuente rischia un danno grave e irreparabile, è possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione dell’atto impugnato.
Questo è particolarmente importante quando, ad esempio, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione minaccia o ha già avviato procedure come:
- pignoramento del conto corrente;
- pignoramento dello stipendio;
- pignoramento della pensione;
- fermo amministrativo;
- ipoteca;
- altre azioni esecutive.
La sospensione non viene concessa automaticamente: occorre motivare bene il ricorso, dimostrando sia l’apparente fondatezza delle contestazioni sia il rischio di un pregiudizio concreto per il contribuente.
Quando rivolgersi a un avvocato
È consigliabile rivolgersi a un avvocato non appena viene ricevuto l’atto. Anche pochi giorni possono essere decisivi, soprattutto quando l’atto contiene termini brevi o quando vi è il rischio di azioni esecutive imminenti.
Un controllo tempestivo consente di valutare la strategia migliore: ricorso, istanza di sospensione, richiesta di sgravio, accesso agli atti, rateizzazione o eventuale definizione agevolata, se prevista dalla normativa vigente.
Conclusioni
Ricevere una cartella esattoriale o un’intimazione di pagamento non significa necessariamente dover pagare subito e senza verifiche. Ogni atto deve essere esaminato attentamente, perché possono emergere vizi di notifica, prescrizione, errori negli importi o irregolarità che consentono di proporre ricorso.
La tempestività è fondamentale: attendere troppo può far perdere il diritto di difesa.
Per questo, prima di pagare o ignorare l’atto ricevuto, è opportuno richiedere una consulenza legale per verificare se esistono i presupposti per contestare la pretesa.
